Компания импортер получила товар CIF, таможенная стоимость 2 000 000 руб., таможенные пошлины и прочие сборы 200 000 руб., НДС начислен при ввозе; покажите порядок первичного учета импортных операций и последующего отражения НДС
Порядок проводок (кратко, руб.): Исходные данные: таможенная стоимость товара \(\;2\,000\,000\), таможенные пошлины и сборы \(\;200\,000\). НДС при ввозе начислен (ставка \(20\%\)). Вычислим базу и сумму НДС: \[ \text{НДС- база} = 2\,000\,000 + 200\,000 = 2\,200\,000, \qquad \text{НДС} = 2\,200\,000 \times 20\% = 440\,000. \] Основные проводки: 1) Получение товара по счету поставщика (таможенная стоимость): Дт 41 (или 10) — Кт 60: \(\;2\,000\,000\). 2) Начисление/оплата таможенных пошлин и сборов (капитализируются в фактическую себестоимость): Дт 41 (или 10) — Кт 51 (или Кт 60/76 при задолженности): \(\;200\,000\). В результате себестоимость товара: \(\;2\,000\,000 + 200\,000 = 2\,200\,000\). 3) Отражение НДС, уплаченного в таможню: - Прямой вариант (если НДС оплачивается сразу и отражается как входной НДС): Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» — Кт 51: \(\;440\,000\). - Альтернативный двухэтапный вариант (сначала начисленна задолженность по налогу, затем оплата): а) Дт 19 — Кт 68: \(\;440\,000\) (начислен НДС к уплате в таможню / признано право на вычет), б) Дт 68 — Кт 51: \(\;440\,000\) (оплата в банк). 4) Последующее отражение НДС в декларации (компенсация входного НДС выходным): При сдаче декларации и зачёте входного НДС: Дт 68 — Кт 19: \(\;440\,000\) (снижение входного НДС за счёт зачёта с обязательства по НДС). Если по итогам декларации входной НДС превышает выходной — разница отражается как кредиторская задолженность по НДС к возврату или к зачёту в следующем периоде; если выходной больше — отражается к уплате в бюджет (Дт 99/90 и т.д. по обычной схеме реализации). Примечание: НДС, уплаченный при ввозе, включается в затратную себестоимость товара только если налог не признаётся к вычету; при обычном вычете НДС остаётся на счёте 19 и затем переносится/зачитывается в декларации (см. п.\,2–4).
Исходные данные: таможенная стоимость товара \(\;2\,000\,000\), таможенные пошлины и сборы \(\;200\,000\). НДС при ввозе начислен (ставка \(20\%\)).
Вычислим базу и сумму НДС:
\[
\text{НДС- база} = 2\,000\,000 + 200\,000 = 2\,200\,000,
\qquad
\text{НДС} = 2\,200\,000 \times 20\% = 440\,000.
\]
Основные проводки:
1) Получение товара по счету поставщика (таможенная стоимость):
Дт 41 (или 10) — Кт 60: \(\;2\,000\,000\).
2) Начисление/оплата таможенных пошлин и сборов (капитализируются в фактическую себестоимость):
Дт 41 (или 10) — Кт 51 (или Кт 60/76 при задолженности): \(\;200\,000\).
В результате себестоимость товара: \(\;2\,000\,000 + 200\,000 = 2\,200\,000\).
3) Отражение НДС, уплаченного в таможню:
- Прямой вариант (если НДС оплачивается сразу и отражается как входной НДС):
Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» — Кт 51: \(\;440\,000\).
- Альтернативный двухэтапный вариант (сначала начисленна задолженность по налогу, затем оплата):
а) Дт 19 — Кт 68: \(\;440\,000\) (начислен НДС к уплате в таможню / признано право на вычет),
б) Дт 68 — Кт 51: \(\;440\,000\) (оплата в банк).
4) Последующее отражение НДС в декларации (компенсация входного НДС выходным):
При сдаче декларации и зачёте входного НДС:
Дт 68 — Кт 19: \(\;440\,000\) (снижение входного НДС за счёт зачёта с обязательства по НДС).
Если по итогам декларации входной НДС превышает выходной — разница отражается как кредиторская задолженность по НДС к возврату или к зачёту в следующем периоде; если выходной больше — отражается к уплате в бюджет (Дт 99/90 и т.д. по обычной схеме реализации).
Примечание: НДС, уплаченный при ввозе, включается в затратную себестоимость товара только если налог не признаётся к вычету; при обычном вычете НДС остаётся на счёте 19 и затем переносится/зачитывается в декларации (см. п.\,2–4).